稅務師錦囊(終極篇):利得稅兩級稅率

稅務師錦囊(終極篇):利得稅兩級稅率   香港政府為了提升香港營商環境,於2018/19課稅年度(即2018年4月1日或之後) ,實施利得稅兩級制。利得稅兩級制適用於所有香港有應課利得稅的實體,有助減輕企業(包括法團及非法團業務) 的整體稅務負擔。 利得稅兩級制實施後,法團首二百萬元應評稅利潤的利得稅稅率減半至8.25%,其後的應評稅利潤為16.5%。至於非法團業務 (獨資或合夥業務),首二百萬元應評稅利潤的利得稅同樣減半至7.5%,其後維持在15%。但如該實體在課稅年度內有關連實體,兩級稅率則只適用於獲提名的其中一間有關連實體。 對於有多種收入的納稅人,例如在一個課稅年度內,同時受僱及經營獨資或合夥業務,在利得稅兩級制實施後,應考慮選擇以個人入息課稅方式評稅是否有利,因個人入息課稅的適用稅率有機會較兩級制稅率為高。 如閣下想了解更多關於利得稅兩級制的條款及其運用,可於6月21日前於指定時間內,致電稅務學會的義務電話稅務諮詢熱線2581 9003 ,免費向註冊稅務師諮詢。   劉湛深 註冊稅務師 劉國安劉湛深會計師行 (6月20日於頭條日報同步刊登) ...
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稅務師錦囊(十之十): 為甚麼要選擇電子報稅?

稅務師錦囊(十之十):為甚麼要選擇電子報稅?   有收到報稅表嗎?沒有?會否在你的電子戶口內呢? 今年,因為疫情的關係,稅務局將發出報稅表的時間延遲了一個月,一般的所謂綠色炸彈已於六月初發出。如果你未收到,很大的可能是你曾經使用了eTax 申報,所以報稅通知便直接發到了電子戶口中。 有開立及用過「稅務易」帳戶的納稅人都知道,可於網上隨時隨地查閱其稅務狀況,以及處理稅務事宜或聯絡稅務局。然而,僱主亦可以透過網上平台,辦理及提交每年的僱主報稅表,即BIR56A、IR56B、IR6036B、IR56M,以及各類僱主通知書如IR56E/IR56F/IR56G等,方便快捷。 疫情下,電子報稅可能更令納稅人喜歡,皆因少了接觸而可以减低感染的機會。而且,稅務局將大力提升電子服務,未來引進的報稅方式將加強電子報稅,納稅人宜多加注意。   吳錦華 註冊稅務師 吳錦華會計師事務所 (6月19日於頭條日報同步刊登) ...
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稅務師錦囊(十之九): 合資格自願醫保計劃保單保費、年金保費及強積金自願性供款如何扣稅?

稅務師錦囊(十之九):合資格自願醫保計劃保單保費、年金保費及強積金自願性供款如何扣稅?   去年的財政預算案新增了一些可扣減項目,究竟對納稅人來說有甚麼影響? 如果你為自己或指明親屬購買合資格自願醫保計劃下的認可產品,所繳付的保費可在薪俸稅和個人入息課稅下獲得稅務扣除,以每名受保人港幣8,000元為限。雖然2019/20年的個別人士報稅表第9部分第(2)項只有足夠填報3名親屬(即你的配偶、你或你配偶的合資格父母、祖父母、外祖父母、子女或兄弟姊妹)相關資料的空位,但由於可申請的指明親屬數目並不設上限,如有需要則另紙參照有關格式填報便可。 另一方面,若你繳付合資格年金保費(保單持有人、合資格年金保費的繳款人及年金領取人必須為你或/及你的配偶)及/或將自願性供款存入你本人所持有並根據《強制性公積金計劃條例》註冊的強制性公積金計劃所提供的“可扣稅自願性供款帳戶”,所繳付的保費及/或供款可在薪俸稅和個人入息課稅下獲得稅務扣除,兩項合計以港幣60,000元為限。   黃智威 註冊稅務師 畢馬威稅務服務有限公司 (6月18日於頭條日報同步刊登) ...
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稅務師錦囊(十之八): 強積金供款可否扣稅?

稅務師錦囊(十之八):強積金供款可否扣稅?   根據《稅務條例》,強積金計劃的強制性供款是可用作扣稅用途。即僱員為強積金成員,每月作出的供款, 可享有相對的扣除額。以每月最高供款1,500元計算, 每個財政課稅年度可最高扣除18,000元。 如僱員每月固定薪金15,000元,每月的供款是750元。在報稅時他可扣除9,000元。但無固定薪酬的僱員需注意扣除額是根據實際的供款計算,不能直接以總入息來計算金額。 例如2019/20課稅年度的總收入是450,000元,但在2019年6至7月的入息少於5,000元,該2個月不用供款,其餘月份每月供款額為1,500元,報稅時他可扣除15,000元。 此外, 2019/20課稅年度開始,自願性供款的扣除額開始生效,僱員的合資格延期年金保單或「可扣稅自願性供款」(TVC)可享稅務扣除,兩者合計扣除額上限為每年60,000元。以現時最高稅率17%計算,即僱員最多可節省10,200元稅款。若連同強制性供款的最高18,000元扣稅額,一年最多可節省13,260元的稅款。   何志威 註冊稅務師 仕富圖會計師行 (6月17日於頭條日報同步刊登) ...
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稅務師錦囊(十之七): 僱主提供持續進修資助需要納稅嗎?

稅務師錦囊(十之七):僱主提供持續進修資助需要納稅嗎?   為了取得在受僱工作中需要的資格或獲取有關工作的最新知識,持續進修開支已經成為大部份香港打工仔的必然開支。如果僱主提供持續進修資助,根據稅務條例第9(1)(a)條,該資助應視為受僱的入息而須予以徵收薪俸稅。與此同時,香港政府為鼓勵持續進修,自2017/18課稅年度起,個人進修開支扣除限額提升至100,000港元。 我們一同參考以下例子。 小明在2019年12月31日參加了一個為期一年與職位有關的課程,課程費用為$15,000 ,而小明從僱主即時獲得$10,000支助。小明應該於付出課程費用的有關課稅年度(2019/20)提出扣稅申請,並須把從僱主獲得的$10,000資助申報為入息。 請緊記,請保留課程有關收據和記錄六年以便稅務局日後抽查。如不能提交證明文件,開支將不獲扣除,甚至有機會被罪款或起訴。   陳頌偉 註冊稅務師 馬華合夥會計師行有限公司 (6月16日於頭條日報同步刊登) ...
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稅務師錦囊(十之六): 居所貸款利息如何扣稅?

稅務師錦囊(十之六): 居所貸款利息如何扣稅?   香港樓價高企,業主們每月償還置業貸款的負擔沉重。可幸的是,稅務條例允許納稅人申請扣除居所貸款利息,減輕稅務負擔。 2019/20課稅年度的居所貸款利息上限為10萬元,扣稅年期20年。納稅人如欲申請扣除居所貸款利息,須符合以下主要條件:第一,申請人是該住宅的業主;第二,住宅必須在香港境內;第三,住宅在有關課稅年度內是全部或部分用作納稅人的主要居住地方;第四,貸款由財務機構,僱主等等提供;第五,有關課稅年度內所繳付的居所貸款利息的有關貸款,是用以購買該住宅;等等。 稅務局對一些常見的置業安排,如業主為聯權共有人或分權共有人、配偶申索扣除、課稅年度內賣樓、未入伙先供樓、住宅連車位自用等都有明確指引。如閣下想了解更多關於居所貸款利息扣除的稅務知識或對自己的稅務狀況有疑問,可於6月15日至21日指定時間內,致電稅務學會的義務電話稅務諮詢熱線2581-9003 ,免費向註冊稅務師諮詢。   劉湛深 註冊稅務師 劉國安劉湛深會計師行 (6月15日於頭條日報同步刊登) ...
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稅務師錦囊(十之五): 如何申報僱主提供的住房津貼?

稅務師錦囊(十之五):如何申報僱主提供的住房津貼?   如果僱主可以提供住房或住房津貼當然是一件開心的事,但香港稅務條例規定“獲僱主或相聯法團提供一個住房或住房津貼,僱員的應評稅入息就必須包括一項象徵利益,稱為「租值」”。 「租值」是按從該僱主獲得淨收入的百分比來計算: 住宅單位/服務式公寓                      10% 在酒店、旅舍或公寓的兩間房間          8% 在酒店、旅舍或公寓的一間房間          4% 如屬住宅單位/服務式公寓,僱員也可以選用該單位的應課差餉租值代替「租值」。如果僱員需要負擔部份的租金,可於「租值」中減除負擔的部份。 納稅人在年中獲得一筆一次性特別收入時要留意,由於租金津貼不計算在淨收入之內,如租金津貼少於按淨收入計算的「租值」,納稅人最後計算出的應課稅收入可能比沒有租金津貼安排還要多。   潘琪偉博士 註冊稅務師 旭晉商業方案有限公司 (6月12日於頭條日報同步刊登) ...
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稅務師錦囊(十之四): 子女可申請供養父母免稅額嗎?

稅務師錦囊(十之四):子女可申請供養父母免稅額嗎?   根據《稅務條例》,在課稅年度內供養父母(「受養人」)的納稅人或其配偶可就每位受養人申請免稅額。受養人於該課稅年度需符合三個條件: (一)通常在香港居住;(二) 年滿55歲或有資格按政府傷殘津貼計劃申領津貼及(三)至少連續6個月與納稅人同住而無須付出全數費用或納稅人(或其配偶)每年付出不少於港幣12,000元用以供養。受養人是否在職並不影響申請資格。 在2019/20年度,就每名受養人可取得的免稅額為港幣25,000元(如受養人年齡為55至59歲)或港幣50,000元(如受養人年齡為60歲或以上)。若受養人在課稅年度內全年連續與納稅人同住而並無付出全數費用,則享有額外一倍的免稅額。 但需留意,同一受養人的免稅額僅可由一位納稅人申請,各子女應協商由誰人作出申請,避免重覆申索。再者,如納稅人已就其受養人申請長者住宿照顧開支,他不能就同一受養人申請父母免稅額。   曾詠雅 註冊稅務師 羅兵咸永道會計師事務所 (6月11日於頭條日報同步刊登) ...
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稅務師錦囊(十之三): 我和配偶應該選擇合併評稅嗎?

稅務師錦囊(十之三):我和配偶應該選擇合併評稅嗎?   如果你和配偶的薪俸收入, 在合併評稅下, 相對於分開評稅能節省稅款, 你們便應該選擇合併評稅。一般來說, 如果其中一方的收入, 低於他或她可享有的扣除額, 便應該選擇合併評稅。這是因為未能全數扣除的特惠扣除(例如居所貸款利息) 及免稅額, 是不能帶到下一個課稅年度的。在合併評稅下, 相關餘額便可以從總收入中扣除。 你可以在報稅表的第4.4部份選擇合併評稅。你不用擔心選擇合併評稅會多交了稅款, 因為如果合併評稅並非對你有利, 稅務局還是會以分開評稅處理的。相反, 如果你沒有作出選擇而合併評稅會對你有利, 稅務局一般都會發信建議納稅人提出申請。 如果你選擇合併評稅的話, 緊記請你的配偶在你的報稅表上簽名作實啊。順帶一提, 基於去年終審法院的一個判決, 同性婚姻的納稅人, 現在同樣可以享有合併評稅的好處。   黃漢文  註册稅務師 香港理工大學會計及金融學院 (6月10日於頭條日報同步刊登) ...
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稅務師錦囊(十之二): 選擇個人入息課稅能減省納稅金額嗎?

稅務師錦囊(十之二):選擇個人入息課稅能減省納稅金額嗎?   個人入息課稅是指將你的應繳付薪俸稅、利得稅和物業稅的入息加起來,然後再從該總額扣除可扣減的特惠扣除及免稅額,最後餘額(如有)則會以薪俸稅所使用的稅率徵稅──這樣的評稅方式有機會減少你的應納稅額,因為在計算物業稅及利得稅都沒有特惠扣除及免稅額,累進稅率亦不適用。 如果你選擇個人入息課稅,稅務局會自動比較選擇個人入息課稅與否的應納稅額,並以對你較有利的評稅方式評稅。也就是說,若以個人入息課稅不利於你,稅務局會將你視作不選擇個人入息課稅來作出評稅,並不會帶來任何損失。因此,若你是年滿18歲的香港永久性或臨時性居民,並除了工資收入外還有經營業務或租金收入,那麼你不用煩惱,應選擇申請個人入息課稅。值得注意的是,自去年起,已婚人士可選擇與配偶分開或共同以個人入息課稅方式評稅。   黃智威 註冊稅務師 畢馬威稅務服務有限公司 (6月9日於頭條日報同步刊登) ...
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