Tax Tips Articles

踏入職場兩年或以上的年輕人一般會開始收到稅務局發出的綠色炸彈。市民在收到稅務局寄出的報稅表後，應於指定期限內填妥並提交，避免因逾期而須繳交罰款。在填寫報稅表時，應確保個人資料準確，例如，您應該向僱主索取公司為您填報的僱主申報表 (或稱IR56B表格) 副本並核對該表格上的資料是否正確，再按有關資料填報工資收入。如果這兩份資料有出入，那可能引起稅務局的查詢，便需要花更多時間去處理。同時，切勿忽略常見扣稅項目，如強積金供款、慈善捐款及個人進修開支等，這些均有助減輕稅務負擔。

市民亦可選擇使用電子報稅平台，操作簡便快捷，並可即時獲得提交確認。透過稅務局的電子報稅服務，市民只需以智方便登入稅務局網站，便可快捷完成申報，大大減少因郵寄報稅表而可能出現的延誤。電子報稅系統設計簡單易用，只需按照指示輸入收入資料及常見扣稅項目，系統即可自動計算稅款，讓市民提早知道要繳交的稅款金額，不需等待稅單發出。

良好的報稅習慣是理財的重要一環。透過正確及準時的申報，市民不僅履行應負的法律責任，更能建立良好的財務規劃基礎。

鄭鄭會計師事務所

伍雪詠 特許税務師

不少保險經理、前線代理或斜槓族以自僱身份賺取收入。其實稅務條例不止徵稅，更是一幅「藏寶圖」，只要合法規劃，每年可節省可觀稅款。

第1式：開公司、分賬目

自僱人士會被視為在香港經營業務，應申請商業登記，以無限公司(即經營獨資業務)申報利得稅，並開設獨立戶口處理業務收支。若某年度有虧損，可將虧損帶往下一年度的利得税申報抵銷利潤。

第2式：分清公私

只有「因產生應課稅利潤而必要的開支」才可扣稅，例如佣金、員工薪酬、見客交通費、電腦設備等。私人使費必須分開。

第3式：單據保留最少7年

定期整理租單、收據等紀錄。違反保存規定可被罰款。

第4式：揀專業稅務代表

可考慮委託熟悉自僱人士稅務的會計師或稅務代表，助你合法節稅。

此外，選擇個人入息課税，更可善用「扣稅三寶」：自願醫保（VHIS）、合資格延期年金（QDAP）及可扣稅自願供款（TVC），每年節稅可逾萬元。

只要事前規劃、妥善記賬，自僱人士也能從稅務條例中找到屬於自己的「寶藏」。

香港稅務學會

國際稅務委員會 委員

陳俊雄先生

若納税人申請個人入息課税，可以將三種税項一同計算 (利得税、薪俸税和物業税)，視情況可能減低整體税負。

舉例而言，購買物業以賺取租金收入時所支付的按揭利息，在計算物業税時不可扣除，但若申請以個人入息課税計算，該等利息可作扣減。扣除免税額後如仍有應課税收入，便以薪俸税的累進税率徵税。 因此本來單獨計算物業税（以固定税率15%）時需繳納的税款，經合併按累進税率(2%-17%)計算，若淨收入落在較低税階，可能省下部分税負及較為划算。

另一方面，獨資或合夥業務的虧損可用來抵銷其他來源（如薪俸收入或物業收入）之應課税收入，但不能用以抵銷以往年度已計的利得税淨額。此外，若與配偶一同選擇個人入息課税及合併評税，則對方剩餘的虧損額和免税額可與配偶共享以減省税款。

總括而言，個人入息課税對同時有物業收入或業務虧損的納税人尤其有利。

展群税務有限公司

鍾展坤 特許税務師

税務局已於本年5月初向納税人發出約277萬份個別人士報税表，其中紙張報税表及電子報税表分別佔約185萬份及92萬份。為進一步鼓勵市民使用電子報税服務，税務局已於2025年7月22日正式推出升級版電子報税平台，「個人税務網站」（Individual Tax Portal, ITP），全面提升用戶體驗及處理效率。此外，納税人如透過網上提交個別人士報税表，仍可自動獲得一個月的提交延期，讓報税安排更具彈性。

ITP整合多項實用功能，一站式提供報税、查閱評税通知、更新個人資料及提交申請等服務，令税務管理更高效、準確及環保。除了平台易用及自動獲得延期外，使用電子報税亦有以下多方面好處：

 – 納税人只需透過「智方便」或其他認證方式登入，便可隨時安全地處理税務事宜，毋須再受辦公時間或地點限制。

 – 系統支援自動填報個人資料及入息資訊，大大減少人手輸入所引致的錯誤，提升報税準確性。

 – 系統會於提交報税表前提供預計應繳薪俸税款，供納税人作參考，有助及早作出財務安排。

 – 成功提交報税表後，系統會即時發出確認通知，讓納税人清楚掌握申報狀況，安心完成報税程序。

ITP不僅提升税務服務質素，更鼓勵市民建立電子政府服務的使用習慣。數碼轉型已是大勢所趨，誠邀大家一同嘗試電子報税，體驗更簡便高效的税務新方式。

劉國安劉湛深會計師行

劉湛深 特許税務師

在香港，建築、餐飲及物流等行業的人員流動性高、薪酬結算期短，不少僱員習慣以現金收受工資，且未必長期受聘於單一僱主。「現金出糧」缺乏僱主支付薪金的銀行轉帳紀錄，這是否代表僱員便不用就該薪金進行納稅申報呢？

根據香港《稅務條例》，無論薪酬是以現金、支票或銀行轉帳發放，只要僱員的年收入超過個人基本免稅額，即負有主動報稅的法律義務。以2025/26年度為例，若僱員在2025年4月1日至2026年3月31日期間的總收入高於個人基本免稅額（即132,000港元），便需就該年度進行納稅申報。

即使僱員沒有收到稅務局於2026年5月寄出的2025/26年度個別人士報稅表，只要年收入達課稅門檻，仍須在該課稅年度結束後的四個月內（即 2026 年 7 月 31 日或之前），主動以書面形式通知稅務局並索取報稅表。根據香港《稅務條例》，若無合理辯解而未有填報報稅表或未主動通知稅務局其納稅義務，一經定罪，最高可被罰款 10,000 港元，以及相當於少徵收稅款三倍的罰款。

為保障自身利益並避免觸犯法網，僱員應緊記「現金出糧」並不代表「免稅」。建議養成自行記錄收入的習慣，詳細列明各僱主的名稱、工作日期及實收工資，以便準確評估報稅義務，並在需要時向稅務局提供相關證明。

安永稅務及諮詢有限公司

馬文珊 特許稅務師

安永稅務及諮詢有限公司

黎寶兒女士

2026年5月19日於頭條日報刊登

年輕人偏好靈活的工作方式，擁有多種愛好和技能，且他們希望在工作中能夠發揮自己的多元才能，實現個人價值，因而造就更多的年輕人選擇成為斜槓族 (Slashie)。由於斜槓族是擁有多樣收入來源的人，一般不會為單一雇主工作。在沒有正式訂立僱傭關係的情況下，斜槓族是否不需要進行納稅申報呢？

開設IG店鋪 – 根據香港《稅務條例》，任何人在香港經營任何業務以獲得利潤，而該利潤是源自香港就必須繳稅。斜槓族如果經常性及有模式地於網上放售商品，或買入貨品再於網上轉手賣出獲利，已被視為「業務」，而負有辦理香港商業登記及申報稅項的義務。即使IG網店是透過網上經營，只要主要的銷售業務是在香港進行，相關利潤便須要繳稅。網店買家是本港或海外人士、店主是否已辦理商業登記等因素，都不會直接影響其繳付香港稅項的責任。

媒體工作者/攝影師/美容師/設計師 – 斜槓族一般同時擁有多重職業角色，以中間的斜線(slash)區分不同類型的工作。即使斜槓族不是以僱員身分與特定僱主建立僱傭關係，但如果斜槓族通過在香港提供專業或個人服務賺取收入，即被視為自僱人士，需要肩負稅務申報的義務。

半Slashie – 由於斜槓族的收入與職業路向有一定不確定性，因此更多年輕人選擇成為「半Slashie」，意思是指擁有一般全職工作但同時經營其他副業的朋友。假設一位半Slashie作為僱員為一家香港公司擔任職業訓練工作，但同時於空餘時間在香港從事活動策劃工作並取得酬勞，那麼這位半Slashie可以選擇以《個人入息課稅》，就受僱工作入息和就業務利潤在同一次完成稅務申報，並享受薪俸税/個人入息課税稅項寬減。

香港稅務學會會長/特許稅務師

石詠文 Winnie Shek

2025年5月22日於頭條日報刊登

政府為了鼓勵香港的生育率，持續探索各種激勵措施，以應對日益嚴峻的人口問題。除了在2023年10月公布的新生嬰兒獎勵金和加強托兒支援的計劃外，稅務局也推出了一系列稅務措施，旨在配合政府提升生育率的策略。

自2024/25課稅年度起，若納稅人符合特定條件，將能享受到更多的稅項扣除。具體來說，若納稅人在2023年10月25日後有新生子女，且該子女至少與納稅人同住6個月，則納稅人可享有額外港元20,000的“居所貸款利息”或“住宅租金扣除”。這些額外的扣除與基本的稅項扣除港元100,000結合，最高可使納稅人享有港元120,000的稅項扣除。

此外，納稅人或其配偶為合資格的輔助生育服務所繳付的開支，也可獲得高達港元100,000的稅項扣除，這進一步減輕了家庭的經濟負擔。

在課稅年度內出生的初生子女同樣能為納稅人帶來額外的免稅額。每位初生子女的額外免稅額為130,000港元。因此，連同原來的子女免稅額130,000港元，初生子女在出生的課稅年度可享有最高260,000港元的免稅額。

鍾展坤 特許稅務師

2025年5月21日於頭條日報刊登

2025至26年度《財政預算案》宣布，由2025年2月26日起，將徵收一百元物業交易從價印花稅的物業價值適用範疇上限由三百萬元提高至四百萬元，此舉有助減低購買住宅及非住宅物業人士的負擔。更新後的上限更貼近「上車盤」及小型物業的市價，對擴大市民置業需求有正面作用。相關的《2025年印花税（修訂）條例》已於2025年5月16日刊憲。

本文亦跟讀者重溫一下《2024年印花税（修訂）條例》的措施。根據該條例，任何在2024年2月28日或以後所簽立以買賣或轉讓住宅物業的文書均無須徵收額外印花税(SSD)，買家印花税(BSD) 和新住宅從價印花稅（NRSD）。此後，所有買家，包括首置、非首置、公司買家、非香港永久居民買家，都只需要繳付從價印花稅，所有”辣稅”全面撤銷。

劉湛深 特許稅務師

2025年5月20日於頭條日報刊登

沒有任何僱傭關係，如果你的收入來自商品的買賣，或提供專業或個人服務， 你將被視為經營行業、業務或專業，亦即是自僱人士。作為自僱人士，你需要就你的獨資經營業務的應評稅利潤繳納利得稅。

作為獨資經營者，你需要保存至少7年的業務記錄，根據你的會計記錄編制帳目，填寫並提交納稅申報表以申報業務利潤或虧損。你若須課税，但未有收到報税表，便須在有關課税年度的評税基期結束後四個月內, 書面通知税務局你須要課税。

獨資業務的利得稅標準稅率為15%。 2018/2019 課稅年度及之後實施兩級稅率。在兩級稅制下，首200萬港元的應評税利潤稅率減半（即由15%降至7.5%）。剩餘利潤繼續按照標準稅率徵稅。每組「關連實體」只能選擇其中一個實體在每個課稅年度享受兩級制利得税率的優惠。

馬文珊　特許稅務師

2025年5月16日於頭條日報刊登