TIHK News

News
稅務師錦囊(終極篇):利得稅兩級稅率

稅務師錦囊(終極篇):利得稅兩級稅率

 

香港政府為了提升香港營商環境,於2018/19課稅年度(即2018年4月1日或之後) ,實施利得稅兩級制。利得稅兩級制適用於所有香港有應課利得稅的實體,有助減輕企業(包括法團及非法團業務) 的整體稅務負擔。

利得稅兩級制實施後,法團首二百萬元應評稅利潤的利得稅稅率減半至8.25%,其後的應評稅利潤為16.5%。至於非法團業務 (獨資或合夥業務),首二百萬元應評稅利潤的利得稅同樣減半至7.5%,其後維持在15%。但如該實體在課稅年度內有關連實體,兩級稅率則只適用於獲提名的其中一間有關連實體。

對於有多種收入的納稅人,例如在一個課稅年度內,同時受僱及經營獨資或合夥業務,在利得稅兩級制實施後,應考慮選擇以個人入息課稅方式評稅是否有利,因個人入息課稅的適用稅率有機會較兩級制稅率為高。

如閣下想了解更多關於利得稅兩級制的條款及其運用,可於6月21日前於指定時間內,致電稅務學會的義務電話稅務諮詢熱線2581 9003 ,免費向註冊稅務師諮詢。

 

劉湛深 註冊稅務師

劉國安劉湛深會計師行

(6月20日於頭條日報同步刊登)

稅務師錦囊(十之十): 為甚麼要選擇電子報稅?

稅務師錦囊(十之十):為甚麼要選擇電子報稅?

 

有收到報稅表嗎?沒有?會否在你的電子戶口內呢?

今年,因為疫情的關係,稅務局將發出報稅表的時間延遲了一個月,一般的所謂綠色炸彈已於六月初發出。如果你未收到,很大的可能是你曾經使用了eTax 申報,所以報稅通知便直接發到了電子戶口中。

有開立及用過「稅務易」帳戶的納稅人都知道,可於網上隨時隨地查閱其稅務狀況,以及處理稅務事宜或聯絡稅務局。然而,僱主亦可以透過網上平台,辦理及提交每年的僱主報稅表,即BIR56A、IR56B、IR6036B、IR56M,以及各類僱主通知書如IR56E/IR56F/IR56G等,方便快捷。

疫情下,電子報稅可能更令納稅人喜歡,皆因少了接觸而可以减低感染的機會。而且,稅務局將大力提升電子服務,未來引進的報稅方式將加強電子報稅,納稅人宜多加注意。

 

吳錦華 註冊稅務師

吳錦華會計師事務所

(6月19日於頭條日報同步刊登)

Supporting Organization: Accounting & Finance Show Virtual Hong Kong 2020

Get your free ticket here: www.terrapinn.com/afshk2020

Notes
1. You can choose the sessions that you’d like to join and just attend those sessions
2. The recording will be available for one month after the event. However, you’ll still need to register beforehand.

稅務師錦囊(十之九): 合資格自願醫保計劃保單保費、年金保費及強積金自願性供款如何扣稅?

稅務師錦囊(十之九):合資格自願醫保計劃保單保費、年金保費及強積金自願性供款如何扣稅?

 

去年的財政預算案新增了一些可扣減項目,究竟對納稅人來說有甚麼影響?

如果你為自己或指明親屬購買合資格自願醫保計劃下的認可產品,所繳付的保費可在薪俸稅和個人入息課稅下獲得稅務扣除,以每名受保人港幣8,000元為限。雖然2019/20年的個別人士報稅表第9部分第(2)項只有足夠填報3名親屬(即你的配偶、你或你配偶的合資格父母、祖父母、外祖父母、子女或兄弟姊妹)相關資料的空位,但由於可申請的指明親屬數目並不設上限,如有需要則另紙參照有關格式填報便可。

另一方面,若你繳付合資格年金保費(保單持有人、合資格年金保費的繳款人及年金領取人必須為你或/及你的配偶)及/或將自願性供款存入你本人所持有並根據《強制性公積金計劃條例》註冊的強制性公積金計劃所提供的“可扣稅自願性供款帳戶”,所繳付的保費及/或供款可在薪俸稅和個人入息課稅下獲得稅務扣除,兩項合計以港幣60,000元為限。

 

黃智威 註冊稅務師

畢馬威稅務服務有限公司

(6月18日於頭條日報同步刊登)

稅務師錦囊(十之八): 強積金供款可否扣稅?

稅務師錦囊(十之八):強積金供款可否扣稅?

 

根據《稅務條例》,強積金計劃的強制性供款是可用作扣稅用途。即僱員為強積金成員,每月作出的供款, 可享有相對的扣除額。以每月最高供款1,500元計算, 每個財政課稅年度可最高扣除18,000元。

如僱員每月固定薪金15,000元,每月的供款是750元。在報稅時他可扣除9,000元。但無固定薪酬的僱員需注意扣除額是根據實際的供款計算,不能直接以總入息來計算金額。 例如2019/20課稅年度的總收入是450,000元,但在2019年6至7月的入息少於5,000元,該2個月不用供款,其餘月份每月供款額為1,500元,報稅時他可扣除15,000元。

此外, 2019/20課稅年度開始,自願性供款的扣除額開始生效,僱員的合資格延期年金保單或「可扣稅自願性供款」(TVC)可享稅務扣除,兩者合計扣除額上限為每年60,000元。以現時最高稅率17%計算,即僱員最多可節省10,200元稅款。若連同強制性供款的最高18,000元扣稅額,一年最多可節省13,260元的稅款。

 

何志威 註冊稅務師

仕富圖會計師行

(6月17日於頭條日報同步刊登)

稅務師錦囊(十之七): 僱主提供持續進修資助需要納稅嗎?

稅務師錦囊(十之七):僱主提供持續進修資助需要納稅嗎?

 

為了取得在受僱工作中需要的資格或獲取有關工作的最新知識,持續進修開支已經成為大部份香港打工仔的必然開支。如果僱主提供持續進修資助,根據稅務條例第9(1)(a)條,該資助應視為受僱的入息而須予以徵收薪俸稅。與此同時,香港政府為鼓勵持續進修,自2017/18課稅年度起,個人進修開支扣除限額提升至100,000港元。

我們一同參考以下例子。

小明在2019年12月31日參加了一個為期一年與職位有關的課程,課程費用為$15,000 ,而小明從僱主即時獲得$10,000支助。小明應該於付出課程費用的有關課稅年度(2019/20)提出扣稅申請,並須把從僱主獲得的$10,000資助申報為入息。

請緊記,請保留課程有關收據和記錄六年以便稅務局日後抽查。如不能提交證明文件,開支將不獲扣除,甚至有機會被罪款或起訴。

 

陳頌偉 註冊稅務師

馬華合夥會計師行有限公司

(6月16日於頭條日報同步刊登)

2020 CTA Qualifying Examination Enrollment until noon, 15 September

The Taxation Institute of Hong Kong (TIHK) is pleased to announce that the 2020 Certified Tax Adviser (CTA) Qualifying Examination will be held from 21 to 23 October 2020.  Members and Students can log-in their account to enrol the examination online: www.tihk.org.hk/online-exam-enrollment/

To register as a Member or Student, please visit: www.tihk.org.hk/join-now/

稅務師錦囊(十之六): 居所貸款利息如何扣稅?

稅務師錦囊(十之六): 居所貸款利息如何扣稅?

 

香港樓價高企,業主們每月償還置業貸款的負擔沉重。可幸的是,稅務條例允許納稅人申請扣除居所貸款利息,減輕稅務負擔。

2019/20課稅年度的居所貸款利息上限為10萬元,扣稅年期20年。納稅人如欲申請扣除居所貸款利息,須符合以下主要條件:第一,申請人是該住宅的業主;第二,住宅必須在香港境內;第三,住宅在有關課稅年度內是全部或部分用作納稅人的主要居住地方;第四,貸款由財務機構,僱主等等提供;第五,有關課稅年度內所繳付的居所貸款利息的有關貸款,是用以購買該住宅;等等。

稅務局對一些常見的置業安排,如業主為聯權共有人或分權共有人、配偶申索扣除、課稅年度內賣樓、未入伙先供樓、住宅連車位自用等都有明確指引。如閣下想了解更多關於居所貸款利息扣除的稅務知識或對自己的稅務狀況有疑問,可於6月15日至21日指定時間內,致電稅務學會的義務電話稅務諮詢熱線2581-9003 ,免費向註冊稅務師諮詢。

 

劉湛深 註冊稅務師

劉國安劉湛深會計師行

(6月15日於頭條日報同步刊登)

Chartered Institute of Taxation licenses The Taxation Institute of Hong Kong to award Chartered Tax Adviser status

The Taxation Institute of Hong Kong (TIHK) has announced that it has successfully obtained the licence from the Chartered Institute of Taxation (CIOT) to grant the designation ‘Chartered Tax Adviser’ to its members.

The licence is granted to TIHK as CIOT’s next step in developing the Chartered Tax Adviser (CTA) brand as a leading international standard in tax. This follows the granting of the same right to the Irish Tax Institute (ITI) and The Tax Institute (TTI) in Australia in 2012.

Under the agreement, nearly 1,900 members of TIHK will be able to convert their existing Certified Tax Adviser qualification to Chartered Tax Adviser, joining the existing 19,000 CIOT members, more than 5,000 ITI members and more than 7,000 members of TTI who can already call themselves Chartered Tax Advisers.

The Chartered Tax Adviser designation is recognised and respected internationally as a mark of technical excellence and professional integrity.

Jeremy Choi, President of The Taxation Institute of Hong Kong, said:

CIOT President Glyn Fullelove commented:

“I welcome The Taxation Institute of Hong Kong and its members to the growing international community of more than 30,000 Chartered Tax Advisers.

“Like CIOT, ITI and TTI, TIHK is committed to high professional standards, training, technical knowledge and exams, and to the promotion of tax education and research. The four institutes share a commitment to increasing public understanding of tax matters and to engaging constructively with legislators and tax authorities in the pursuit of a tax system which works effectively and efficiently for all involved with it – taxpayers, their advisers and the authorities.

“By granting the right to designate Chartered Tax Advisers to carefully chosen tax bodies in other countries we are pursuing our aim of recognising and promoting the highest standards of tax advice internationally.

“The Chartered Tax Adviser brand is highly recognised and very well respected in the UK, but is less well known elsewhere. With tax becoming increasingly globalised, and our members travelling to and working in more and more countries, we believe it will benefit our members to raise the profile of the designation internationally. We want it to be the global ‘go-to’ brand for high quality tax advice.”

Mr Fullelove’s video message: https://vimeo.com/user72150828/review/423993814/e9836f69e6

For more details, please refer to the joint announcement from TIHK and CIOT:

TIHK-CIOT Joint Announcement on 12 June 2020

稅務師錦囊(十之五): 如何申報僱主提供的住房津貼?

稅務師錦囊(十之五):如何申報僱主提供的住房津貼?

 

如果僱主可以提供住房或住房津貼當然是一件開心的事,但香港稅務條例規定“獲僱主或相聯法團提供一個住房或住房津貼,僱員的應評稅入息就必須包括一項象徵利益,稱為「租值」”。

「租值」是按從該僱主獲得淨收入的百分比來計算:

住宅單位/服務式公寓                      10%

在酒店、旅舍或公寓的兩間房間          8%

在酒店、旅舍或公寓的一間房間          4%

如屬住宅單位/服務式公寓,僱員也可以選用該單位的應課差餉租值代替「租值」。如果僱員需要負擔部份的租金,可於「租值」中減除負擔的部份。

納稅人在年中獲得一筆一次性特別收入時要留意,由於租金津貼不計算在淨收入之內,如租金津貼少於按淨收入計算的「租值」,納稅人最後計算出的應課稅收入可能比沒有租金津貼安排還要多。

 

潘琪偉博士 註冊稅務師

旭晉商業方案有限公司

(6月12日於頭條日報同步刊登)