报税小贴士

踏入職場兩年或以上的年輕人一般會開始收到稅務局發出的綠色炸彈。市民在收到稅務局寄出的報稅表後，應於指定期限內填妥並提交，避免因逾期而須繳交罰款。在填寫報稅表時，應確保個人資料準確，例如，您應該向僱主索取公司為您填報的僱主申報表 (或稱IR56B表格) 副本並核對該表格上的資料是否正確，再按有關資料填報工資收入。如果這兩份資料有出入，那可能引起稅務局的查詢，便需要花更多時間去處理。同時，切勿忽略常見扣稅項目，如強積金供款、慈善捐款及個人進修開支等，這些均有助減輕稅務負擔。

市民亦可選擇使用電子報稅平台，操作簡便快捷，並可即時獲得提交確認。透過稅務局的電子報稅服務，市民只需以智方便登入稅務局網站，便可快捷完成申報，大大減少因郵寄報稅表而可能出現的延誤。電子報稅系統設計簡單易用，只需按照指示輸入收入資料及常見扣稅項目，系統即可自動計算稅款，讓市民提早知道要繳交的稅款金額，不需等待稅單發出。

良好的報稅習慣是理財的重要一環。透過正確及準時的申報，市民不僅履行應負的法律責任，更能建立良好的財務規劃基礎。

鄭鄭會計師事務所

伍雪詠 特許税務師

不少保險經理、前線代理或斜槓族以自僱身份賺取收入。其實稅務條例不止徵稅，更是一幅「藏寶圖」，只要合法規劃，每年可節省可觀稅款。

第1式：開公司、分賬目

自僱人士會被視為在香港經營業務，應申請商業登記，以無限公司(即經營獨資業務)申報利得稅，並開設獨立戶口處理業務收支。若某年度有虧損，可將虧損帶往下一年度的利得税申報抵銷利潤。

第2式：分清公私

只有「因產生應課稅利潤而必要的開支」才可扣稅，例如佣金、員工薪酬、見客交通費、電腦設備等。私人使費必須分開。

第3式：單據保留最少7年

定期整理租單、收據等紀錄。違反保存規定可被罰款。

第4式：揀專業稅務代表

可考慮委託熟悉自僱人士稅務的會計師或稅務代表，助你合法節稅。

此外，選擇個人入息課税，更可善用「扣稅三寶」：自願醫保（VHIS）、合資格延期年金（QDAP）及可扣稅自願供款（TVC），每年節稅可逾萬元。

只要事前規劃、妥善記賬，自僱人士也能從稅務條例中找到屬於自己的「寶藏」。

香港稅務學會

國際稅務委員會 委員

陳俊雄先生

若納税人申請個人入息課税，可以將三種税項一同計算 (利得税、薪俸税和物業税)，視情況可能減低整體税負。

舉例而言，購買物業以賺取租金收入時所支付的按揭利息，在計算物業税時不可扣除，但若申請以個人入息課税計算，該等利息可作扣減。扣除免税額後如仍有應課税收入，便以薪俸税的累進税率徵税。 因此本來單獨計算物業税（以固定税率15%）時需繳納的税款，經合併按累進税率(2%-17%)計算，若淨收入落在較低税階，可能省下部分税負及較為划算。

另一方面，獨資或合夥業務的虧損可用來抵銷其他來源（如薪俸收入或物業收入）之應課税收入，但不能用以抵銷以往年度已計的利得税淨額。此外，若與配偶一同選擇個人入息課税及合併評税，則對方剩餘的虧損額和免税額可與配偶共享以減省税款。

總括而言，個人入息課税對同時有物業收入或業務虧損的納税人尤其有利。

展群税務有限公司

鍾展坤 特許税務師

税務局已於本年5月初向納税人發出約277萬份個別人士報税表，其中紙張報税表及電子報税表分別佔約185萬份及92萬份。為進一步鼓勵市民使用電子報税服務，税務局已於2025年7月22日正式推出升級版電子報税平台，「個人税務網站」（Individual Tax Portal, ITP），全面提升用戶體驗及處理效率。此外，納税人如透過網上提交個別人士報税表，仍可自動獲得一個月的提交延期，讓報税安排更具彈性。

ITP整合多項實用功能，一站式提供報税、查閱評税通知、更新個人資料及提交申請等服務，令税務管理更高效、準確及環保。除了平台易用及自動獲得延期外，使用電子報税亦有以下多方面好處：

 – 納税人只需透過「智方便」或其他認證方式登入，便可隨時安全地處理税務事宜，毋須再受辦公時間或地點限制。

 – 系統支援自動填報個人資料及入息資訊，大大減少人手輸入所引致的錯誤，提升報税準確性。

 – 系統會於提交報税表前提供預計應繳薪俸税款，供納税人作參考，有助及早作出財務安排。

 – 成功提交報税表後，系統會即時發出確認通知，讓納税人清楚掌握申報狀況，安心完成報税程序。

ITP不僅提升税務服務質素，更鼓勵市民建立電子政府服務的使用習慣。數碼轉型已是大勢所趨，誠邀大家一同嘗試電子報税，體驗更簡便高效的税務新方式。

劉國安劉湛深會計師行

劉湛深 特許税務師

在香港，建築、餐飲及物流等行業的人員流動性高、薪酬結算期短，不少僱員習慣以現金收受工資，且未必長期受聘於單一僱主。「現金出糧」缺乏僱主支付薪金的銀行轉帳紀錄，這是否代表僱員便不用就該薪金進行納稅申報呢？

根據香港《稅務條例》，無論薪酬是以現金、支票或銀行轉帳發放，只要僱員的年收入超過個人基本免稅額，即負有主動報稅的法律義務。以2025/26年度為例，若僱員在2025年4月1日至2026年3月31日期間的總收入高於個人基本免稅額（即132,000港元），便需就該年度進行納稅申報。

即使僱員沒有收到稅務局於2026年5月寄出的2025/26年度個別人士報稅表，只要年收入達課稅門檻，仍須在該課稅年度結束後的四個月內（即 2026 年 7 月 31 日或之前），主動以書面形式通知稅務局並索取報稅表。根據香港《稅務條例》，若無合理辯解而未有填報報稅表或未主動通知稅務局其納稅義務，一經定罪，最高可被罰款 10,000 港元，以及相當於少徵收稅款三倍的罰款。

為保障自身利益並避免觸犯法網，僱員應緊記「現金出糧」並不代表「免稅」。建議養成自行記錄收入的習慣，詳細列明各僱主的名稱、工作日期及實收工資，以便準確評估報稅義務，並在需要時向稅務局提供相關證明。

安永稅務及諮詢有限公司

馬文珊 特許稅務師

安永稅務及諮詢有限公司

黎寶兒女士

2026年5月19日於頭條日報刊登

1. 住宅租金的税项扣除：纳税人如在香港租赁物业作为住宅居住，可以申请扣除他缴付的租金，一年最高扣除港币十万。不过，要留意一些不能申请扣税的情况，包括纳税人或配偶持有香港住宅物业，或者纳税人或配偶是香港房屋委员会或香港房屋协会辖下公屋单位的租客。另外，亦都要注意租赁该住宅单位的租赁合同必须有加盖印花、要缴纳印花税。
2. 自愿医保计划保单保费扣除：如果纳税人或配偶根据自愿医保计划保单，以保单持有人身分，为受保人缴付保费，这些保费可申请扣除，每名纳税人就每名受保人每年可最高扣除港币八千。受保人必须是纳税人的亲属 ( 你或你配偶的父母、祖父母或外祖父母，你或你配偶的子女或兄弟姊妹)，这些亲属需要持有香港身分证。纳税人可申请的指明亲属数目不设上限。纳税人亦可申请扣除多于一份为同一名受保人购买的保单所缴付的合资格保费。
3. 年金保费扣除：如果纳税人为签订或续订经保监局核证为合资格延期年金保单，而向保险人缴付了相关的保费，此保费可以申请扣除。每名纳税人可获容许的扣除额不得超过实际支付的合资格年金保费和可扣税强积金自愿性供款的合计金额，最高扣除额(两项合计)为港币六万。纳税人可申请扣除为一份或多于一份合资格延期年金保单所缴付的合资格保费。保单数目不设上限。

伍雪咏  特许税务师

5月19日于头条日报刊登

當大家填寫個人報稅表並交回稅局後，稅單一般會在接近年底時發出。但有沒有發覺，稅單上列明須繳交的稅款，包括一筆預繳稅。這是為甚麼呢？

其實這筆稅項並不是預繳，正確名稱是「暫繳稅」。因為發出稅單時距離填寫報稅表大概有5至6個月的時間，故當納稅人收到稅單後，除了要繳納當個課稅年度的稅款外，稅局亦會按上年度的收入，評估下一年度的稅負。在納稅人須要繳交稅單上第一期的稅款時，納稅人已賺取下年度至少9個月的入息，故第一期繳交的稅款中包含了下年度75%的暫繳稅；而餘下25%則在賺取下年度全年入息後才須繳付，所以第二期繳稅時間多為第二年的4月份。

馬文珊　特許稅務師

2025年5月16日於頭條日報刊登

由2019/20課稅年度起新增的扣稅“三寶”，分别是：(1)自願醫保計劃保單保費(VHIS)、(2)強積金可扣稅自願性供款(TVC)及(3)合資格年金保費(QDAP)。

在VHIS下，納税人為自己或其「指明親屬」投保所繳付的保費，每個課稅年度可以就每名受保人獲得最高8,000元的税務扣除。TVC供款和QDAP保費合計，每名納税人每個課稅年度可以獲得最高60,000元的税務扣除。

但有一點需要留意，有關保險產品必須為獲保監局認可的產品才可以申請扣税。TVC和現行MPF一樣，帳戶持有人须年滿65歲時，才可全額或分期提取強積金。

此外，由2022/23課稅年度開始，納稅人可扣除由他／她本人或其同住配偶以租客身分根據住宅處所的合資格租賃而繳付的租金，每個課稅年度可扣除款額最高為10萬元。如屬合租，扣除額會按合租租客人數比例計算。税例中列明何謂合資格處所、合資格租賃及其它要求，當中包括：有關處所必須是納稅人的主要居所、租約必須根據《印花稅條例》加蓋印花、有關租賃的業主不可以是納稅人本人或其同住配偶，或特定的關聯方(如父母、子女、兄弟姊妹等)、及有關租金不可以是已經由納稅人的僱主或相聯法團支付或退還了。

何志威　特許稅務師

2024年5月21日於頭條日報刊登

如租約所涵蓋的物業是由同一批業主聯權擁有或分權擁有，這樣應該怎樣申報？若租客欠交租金，可否申請扣減不能追回的欠租？

如同一份租約涵蓋多於一個物業(例如單位連車位)而該等物業屬全權擁有，業主必須在其個別人士報税表內申報所有全權擁有物業的租金收入。

如租約所涵蓋的物業是由同一批業主聯權擁有或分權擁有但租約並無列明個別物業的租金金額，而就同一課税年度於每個物業都收到稅務局發出的物業税報税表，有關業主可選擇只在其中一份相關的物業税報税表內申報該年度從該租約所得的租金收入，而在其他物業税報税表內申報租金收入為零。

若租客欠交租金而業主又無法追回欠租，業主便可申請扣減不能追回的相關租金。若業主已用按金來抵銷部分的欠租，業主應填報抵銷後的欠租餘額作為扣減金額。

馬文珊　特許稅務師

2024年5月20日於頭條日報刊登