16/09/2004

居所遺產稅寬免兩要點

　　 因篇幅關係，上星期的文章，未能與各位闡釋在處理居所豁免遺產稅時，如何避免墮入各種陷阱之中，本周再續。

　　1）訂立遺囑時要注意的地方

　　上周提過，如果業主在生前立了遺囑，就要將該房產在遺囑中訂明在死後留給配偶。但常見的問題是很多業主（即死者）在生前立了遺囑時，只將一部分的住所分給配偶，而其他部分則留給子女，或將房產只留給子女。如果是這樣的話，就會失去這個數值不少的遺產稅住所寬免。所以，如果立遺囑時希望保存這個寬免，就一定要在遺囑內寫清楚將住所的權益全部留給配偶。

　　如果，業主和其配偶最終希望兒女承受該房產，在生的配偶可以在業主死後，做一份「家庭安排」（Family Arrangement）的文件，就可以一方面豁免遺產稅，另一方面可以將房產留給子女。雖然，「家庭安排」這份文件需要付印花稅，但印花稅率最高只是3.75%，比遺產稅率的15%低很多。

　　2）房產的用途

　　關於住所的用途，不可以有任何的商業用途或出租收入成分，該房產要全部作自住的婚姻居所。有很多人士喜歡成立一間服務公司或作為自由人的行業時，為了省回寫字樓的支出，會利用自己的住所作公司或行業的業務地址，這種做法，會失去住所的遺產稅寬免。所以，成立公司或業務時，要考慮遺產稅的因素。

　　雖然，死亡和遺產稅是很多人企圖避而不談的事，但人總會一死，避而不談亦不能解決問題，希望這兩篇文章對大家有所幫助，減輕遺產稅的負擔。

　　「歲稅平安」專欄將要跟各位讀者暫別，多謝讀者們的支持，希望後會有期。

香港稅務學會　何健偉